Получение гражданами поощрений в виде бонусных баллов по банковским картам, которые в дальнейшем используются на оплату товаров или услуг, не влечет возникновения дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Соответствующее письмо за подписью замруководителя службы Светланы Бондарчук ФНС разослала по инспекциям для использования в работе.
Фото: Дмитрий Рогулин/ ТАСС
"Учитывая, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц, - отмечается в документе. - Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает".
Несколько лет назад налоговая служба придерживалась другой точки зрения: в письме от 2011 года ФНС требовала уплаты подоходного налога с любых бонусов по картам, отмечая, что такие скидки и бонусы являются доходом в натуральной форме, с которого банк обязан удержать НДФЛ, а при невозможности его удержания - сообщить об этом налогоплательщику и инспекции.
Банкиры после этого стали всегда предупреждать клиентов при проведении маркетинговых акций о налоговых рисках.
"Когда наш клиент получал материальную выгоду в рамках каких-либо иных акций (например, при дисконтировании/отмене стоимости услуг), мы обязательно учитывали НДФЛ в случае, если это было необходимо в соответствии с законодательством РФ и Налоговым кодексом", — говорит начальник отдела развития карточных продуктов и сервисов Абсолют Банка Алексей Перов.
Впрочем, некоторые банки были готовы судиться с налоговиками, и судебная практика по таким делам складывалась в пользу налогоплательщиков.
"Новая позиция ФНС более соответствует современным реалиям и лучше учитывает экономическую сущность такого явления, как программы лояльности и бонусные программы, - уверен руководитель налоговой практики компании "Деловой фарватер" адвокат Антон Соничев. - Суды всегда придерживались позиции, что бонусные баллы не облагаются НДФЛ".
По мнению партнера коллегии "Юков и партнеры" Алины Топорниной, еще одна причина, по которой Минфин мог пойти навстречу банкам - недовольство кредитных учреждений подобной формой налогообложения.
"Можно предположить, что обложение таких бонусов НДФЛ приводило к полному нивелированию указанных программ, в связи с чем клиенты либо отказывались от дополнительных услуг банка, либо пренебрегали покупкой товаров и услуг на предлагаемых банками условиях в связи с отсутствием очевидной выгоды", - считает она.
Ранее стало известно о предложении увеличить в три раза доход граждан по банковским картам с функцией cash-back (возврат на карту 0,5–5% от суммы покупок), не облагаемый налогом на доходы физических лиц - до 12 тыс. рублей. Такой пункт может быть включен в "дорожную карту" ("Национальная платежная инициатива"), которую разрабатывают Центробанк и банковское сообщество в лице Ассоциации российских банков и ассоциации "Национальный платежный совет". Поправки предлагается внести в ст. 217 Налогового кодекса. По словам разработчиков, принятие поправок будет стимулировать банки активнее выпускать карты с cash-back, а граждан - активнее расплачиваться "пластиком".