Налог на прибыль снижен до 24%

        Госдума на пленарном заседании в пятницу приняла в третьем чтении закон "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ, признании утратившими силу и внесении изменений в некоторые другие законодательные акты РФ о налогах".
        Закон дополняет часть вторую Налогового кодекса главой 25 "Налог на прибыль организаций", в которой ставка налога на прибыль снижена с 35% до 24%. Из них 7,5% будут направляться в федеральный бюджет, 14,5% - в бюджеты субъектов РФ, 2% - в местные бюджеты. При этом регионы вправе снижать ставку налога в своей части не более чем на 4%.
        В настоящее время ставка налога на прибыль установлена в размере 35%, при этом никаких ограничений по предоставлению регионами дополнительных льгот по налогу не существует.
        Согласно закону, налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.
        Налоговым периодом по налогу признается календарный год, а отчетными периодами - I кв., полугодие и девять месяцев календарного года.
        Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций под прибылью понимается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, под прибылью понимается полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных ими расходов, для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в РФ.
        К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
        Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
        По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами-налоговыми резидентами РФ, ставка налога на прибыль определена в размере 6%. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам в виде дивидендов, полученным российскими организациями от иностранных организаций, ставка налога на прибыль установлена в размере 15%.
        Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства, предусмотрены в размерах: 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок; 20% - с любых других доходов.
        К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки налога в размере: 0% - по доходу в виде процентов по государственным облигациям РФ, государственным облигациям субъектов РФ, муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новаций облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР, внутреннего и внешнего долга РФ; 15% - по доходу в виде процентов по другим государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.
        Суммы налога, поступающего от налогообложения доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, дивидендов и операций с отдельными видами долговых обязательств, подлежат зачислению в федеральный бюджет.
        Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных законом "О Центральном банке РФ (Банке России)", будет облагаться налогом по ставке 0%, а прибыль, полученная от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных этим законом, - 23%.
        Организации, созданные в соответствии с федеральными законами (в том числе Банк России, АРКО, Федеральная служба почтовой связи), регулирующими деятельность этих организаций, ведут раздельный учет расходов и доходов, полученных (понесенных) при осуществлении основной деятельности, и доходов и расходов, полученных (понесенных) от иной коммерческой деятельности.
        Организациям разрешается создавать резервы по сомнительным долгам. Сомнительной признается любая задолженность перед налогоплательщиком, не погашенная в сроки, установленные договором и не обеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией.
        Кредитные организации, кроме резервов по сомнительным долгам, вправе создавать резервы на возможные потери по ссудам.
        Профессиональным участникам рынка ценных бумаг разрешается создавать резервы под обесценение ценных бумаг.
        Доходы, полученные негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов, не будут облагаться налогом в пределах ставки рефинансирования Банка России.
        Закон содержит переходные положения. Так, действующий порядок освобождения от уплаты налога по прибыли, полученной предприятиями от реализации произведенной ими сельхозпродукции, а также произведенной или переработанной на этих предприятиях собственной сельхозпродукции, действует до вступления в силу главы Налогового кодекса, регулирующей специальные режимы налогообложения для сельхозтоваропроизводителей.
        Действующий порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным от новации, применяется их первичными владельцами до полного выбытия этих облигаций с баланса организации.
        Действующие порядок определения налоговой базы и положения, касающиеся налогообложения при исполнении соглашений о разделе продукции, а также порядка налогообложения доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых в соответствии с СРП, применяются до вступления в силу главы Налогового кодекса, определяющей налогообложения при исполнении СРП.